Ulga dla osób samotnie wychowujących dzieci

Ulga obowiązuje od 1 stycznia 2022 roku i ma zastosowanie od dochodów uzyskanych od tego dnia.

Rok 2021 jest ostatnim rokiem podatkowym, za który osoby samotnie wychowujące dzieci mogą zastosować dotychczasowy sposób opodatkowania, polegający na ustaleniu podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy ich dochodów. Oznacza to, że w odniesieniu do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 roku osoby samotnie wychowujące dzieci nie składają już płatnikowi oświadczenia o uwzględnieniu tej preferencji przy poborze zaliczek.

Wysokość ulgi wynosi 1.500 zł bez względu na liczbę dzieci.

Składając rozliczenie za rok 2022 osoba samotnie wychowująca dzieci odliczy od podatku kwotę 1.500 zł. Ulgę odlicza się w zeznaniu rocznym od podatku obliczonego według skali podatkowej.

Z ulgi skorzysta jeden rodzic albo opiekun prawny, który łącznie spełnia 5 warunków:

1) obowiązek podatkowy – jest polskim rezydentem podatkowym lub nierezydentem spełniającym warunki określone w przepisie;

2) zasady opodatkowania – jest podatnikiem, który oblicza podatek według skali podatkowej, z wyjątkiem podatników, którzy opodatkowują swoje dochody na preferencyjnych zasadach przewidzianych dla małżonków;

3) stan cywilny – jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką albo rozwodnikiem, osobą w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów lub osobą pozostającą w związku małżeńskim z osobą pozbawioną praw rodzicielskich lub odbywającą karę pozbawienia wolności;

4) dzieci - osoba samotnie wychowuje dzieci:

* małoletnie, bez względu na ich dochody,
*  pełnoletnie, bez względu na wiek i ich dochody, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały  zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
* pełnoletnie, do ukończenia 25. roku życia, jednakże pod warunkiem, że:

• uczą się w szkołach, o których mowa w krajowych lub zagranicznych przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
• nie stosowały przepisów o 19% podatku liniowym lub przepisów ustawy o ryczałcie (z wyjątkiem najmu prywatnego) w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń,
• nie podlegały opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych,
• poza przychodami z renty rodzinnej nie uzyskały dochodów, które podlegają opodatkowaniu w zeznaniu PIT-36, PIT-37, PIT-38 lub PIT-40 lub przychodów objętych ulgą dla młodych lub ulgą na powrót, w łącznej wysokości przekraczającej 3089 zł;

5) samotne wychowywanie - warunek samotnego wychowywania jest spełniony, gdy żadnego dziecka podatnik nie wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym.

W przypadku braku porozumienia między podatnikami (np. rozwód), odliczenie stosuje ten podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu Kodeksu cywilnego.

Ulga nie podlega podziałowi między rodzicami, w tym również w sytuacji, gdy wysokość podatku jest niższa od kwoty ulgi.